З 1 січня фізичні особи — підприємці, самозайняті особи та члени фермерських господарств мають платити щонайменше 1760 гривень ЄСВ на місяць. Упродовж майже трьох років ФОПи були звільнені від обов’язкової сплати цього податку за себе. А тепер право сплачувати ЄСВ за себе добровільно збережене лише для деяких категорій фізичних осіб-підприємців.
— Відповідно до законодавства, ЄСВ адмініструє Державна податкова служба України (ДПС). І саме ДПС стежить за правильністю нарахування й обчислення, повнотою та своєчасністю сплати єдиного соціального внеску, — розповідає Наталія Лужецька, заступниця начальника Головного управління ПФУ у Львівській області, начальниця управління інформаційних систем та електронних реєстрів. — А Пенсійний фонд веде Реєстр застрахованих осіб. Відповідно вся інформація, яка надходить у звітності до податкової служби, вноситься у згаданий реєстр. Тож у ПФУ можуть відстежувати, чи застраховані особи й фізичні особи-підприємці сплачують ЄСВ.
У 2022 році були внесені зміни до закону, згідно з якими ФОПи звільнялися від обов’язкової сплати ЄСВ за себе. Проте у законі “Про Державний бюджет на 2025 рік” передбачено, що фізичні особи-підприємці з 1 січня зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок.
— Чи це стосується всіх фізичних осіб — підприємців?
— Право сплачувати ЄСВ за себе добровільно збережене для деяких категорій ФОПів: які є пенсіонерами за віком (або за вислугою років); для осіб з інвалідністю (за умови наявності пенсійних або соціальних виплат); найманих працівників — ФОПів, які працюють в інших роботодавців (за них ЄСВ у розмірі не менше як 22% від мінімальної заробітної плати нараховує і сплачує саме роботодавець). А також — для ФОПів на загальній системі оподаткування, які не мають доходу; для мобілізованих підприємців на весь період служби (за умови подання підтверджувальних документів).
— Оплата ЄСВ здійснюється раз на квартал? У які строки?
— Так, ЄСВ сплачується раз на квартал, по 20 число місяця, наступного після звітного кварталу. Наприклад, за 1 квартал 2025 року такий податок платиться до 20 квітня (за несвоєчасну сплату передбачений штраф у розмірі 20% від суми боргу, пеня та 0,1% за кожен день прострочення. — Авт.).
— Який мінімальний і максимальний страхові внески у 2025 році?
— Тепер у нас мінімальна заробітна плата становить 8000 гривень. ЄСВ — 22% від “мінімалки”. Тож мінімальний страховий внесок у 2025 році становить 1760 гривень на місяць. Але зауважу, що ФОПи самостійно обирають суму, з якої сплачують ЄСВ. Максимальний внесок становить 35 200 гривень (160 000 грн * 22%). Річ у тім, що тимчасово підвищена максимальна база для нарахування ЄСВ із 15 мінімальних заробітних плат (120 000 грн) до 20 мінімальних заробітних плат (160 000 грн). Загальна сума, з якої сплачений єдиний соціальний внесок, відображається у звітності.
— Що ФОПи втрачають у випадку несплати ЄСВ?
— Не нараховується страховий стаж. Цей стаж обчислюється територіальними органами Пенсійного фонду з 1 січня 2004 року лише за умови сплати щомісяця ЄСВ у розмірі не меншому, ніж мінімальний страховий внесок.
Тобто за період, коли ЄСВ не сплачується, страховий стаж не нараховується. Якщо ФОП є особою непенсійного віку й не сплачує єдиний соціальний внесок, то може не набрати необхідного страхового стажу для призначення пенсії у майбутньому. З 2028 року для виходу на пенсію у 60 років необхідно мати 35 років стажу.
Також це стосується лікарняних, які виплачуються лише застрахованим особам, тобто тим, за кого сплачуються страхові внески.
