Близько 1,4 мільйона українських переселенців отримали PESEL (ідентифікаційни номер) у Польщі. Частина з них далі працює на українських роботодавців віддалено та сплачує податки в Україні. Згідно з польським законодавством, якщо особа перебуває у Польщі понад 183 дні або тут центр її життєвих інтересів, вона стає резидентом країни, тобто зобов’язана подавати декларацію і сплачувати податки. Водночас, як передбачає міждержавна угода, визначальним є критерій центру життєвих інтересів, а не критерій перебування на певній території 183 дні.
У липні цього року Офіс ефективного регулювання BRDO оприлюднив обнадійливу новину про те, що українці, які працюють віддалено з Польщі, зможуть і надалі платити податки лише в Україні. Підгрунтям для неї був лист Мінфіну Польщі, який BRDO отримав у відповідь на адвокаційну кампанію за збереження податків українців, розпочату у травні цього року.
— У листі йшлося про те, що, враховуючи особливі потреби українських платників податків через війну, у Польщі розробляється спеціальний режим оподаткування, і українці матимуть вибір, резидентом якої країни вони хочуть бути. Від цього залежить, де вони сплачуватимуть податки. Польський Мінфін вказав: “Ми не відкидаємо можливості збереження центру життєвих інтересів українців в Україні протягом війни”, — розповідає Тимур Михайлов, експерт Офісу ефективного регулювання BRDO. — Однак нещодавно Мінфін Польщі оприлюднив нову позицію щодо оподаткування доходів українців. На запит польського ЗМІ відомство зазначило, що “доходи українців від українських роботодавців мають оподатковуватись у Польщі, якщо українець перебуває у країні понад 183 дні”. У такомуразі оподатковуються і доходи, що були отримані до досягнення 183 днів. Мова про тлумачення статті 15 міждержавної угоди щодо оподаткування роботи за трудовими договорами. І стосується тих українців, які продовжують працювати віддалено з Польщі за українськими контрактами.
Позиція Мінфіну Польщі не містить інформації про спеціальні правила щодо сплати податків українцями до 31 грудня 2022 року чи щодо можливості збереження центру життєвих інтересів переселенців в Україні у воєнний час.
— Що робити найманим працівникам, котрі хочуть сплачувати податки в Україні?
— Між Польщею і Україною діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Згідно з нею, українці теоретично мають шанси, що їхні податки у Польщі будуть зменшені на суму сплачених податків в Україні. Ставка ПДФО в Польщі менша, ніж в Україні (18%). Щоб мати шанс на таке зменшення, українським працівникам потрібно отримати підтвердження сплати податків в Україні та довідку про резидентність. Працюємо над тим, щоб таку довідку оформлювати швидше через електронний кабінет платника податків.
— А яка ситуація з ФОПами, які перебувають у Польщі і працюють віддалено?
— Якщо ФОП перебуває на території Польщі менш ніж 183 дні, то проблем із визначенням місця його постійного проживання не має виникати, і ФОП може сплачувати податки в Україні, — каже Наталія Гайкалова, податкова консультантка в ІТ та СЕО Finevolution Poland/Ukraine. — Якщо термін перебування перевищує 183 дні, то може виникнути спір щодо податкового резидентства такої особи. Тоді ФОПу потрібно буде доводити, що центр його життєвих інтересів є саме в Україні. Для цього можуть, наприклад, підійти такі аргументи, як місце проживання інших членів сім’ї, місце реєстрації підприємницької діяльності, місцерозташування житла тощо.
ФОПу потрібно буде доводити, що центр його життєвих інтересів є саме в Україні.
Потенційно ФОПам можна скористатися Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування і зарахувати сплачений податок в Україні, зменшивши собі податок у Польщі. Але є нюанс: в Україні це єдиний податок, а в Польщі — податок на доходи фізичних осіб. Тому на практиці можуть бути проб - леми через різні типи податків. Наразі у нас, на жаль, немає релевантного досвіду, щоб підтвердити, що можна буде таким чином зарахувати податки у Польщі, сплачені в Україні.
— Які ставки податку на доходи фізичних осіб застосовують у Польщі?
— Стандартний податок на доходи фізичних осіб становить: 17% (з 1 липня зменшено до 12%. — Авт.) з суми до 120 000 злотих (25 тисяч євро). У разі доходу, що перевищує 120 000 злотих, податок становить 15 300 злотих + 32% суми, що перевищує 120 000 злотих.
Тих, хто заробляє менш ніж 30 000 злотих на рік, буде звільнено від сплати податку.
— А як фізособи сплачують податки у цій країні?
— Фізична особа повинна звітувати за календарний рік, бо податковий рік у Польщі збігається з календарним. Податкову декларацію (PIT) із розрахунком податку на доходи фізичних осіб платник подає самостійно переважно до 30 квітня наступного року за попередній, тобто у 2023- му — за 2022 рік. Розрахований податок сплачують також до 30 квітня наступного року за попередній.
— Як і куди слід подавати декларацію?
— В одному з офісів податкової інспекції або через інтернет.
— Чи передбачено штрафи за несплату податків?
— Так, відповідальність є — від донарахування податків, нарахування 4 — 8,5% річних за прострочення сплати податків і аж до кримінальної відповідальності залежно від розміру прихованих доходів.
